一、适用范围

    本指南适用于所有审计项目和专项审计调查项目。

    二、执法依据

    《中华人民共和国审计法》第二条  国家实行审计监督制度。国务院和县级以上地方人民政府设立审计机关。

　　国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他依照本法规定应当接受审计的财政收支、财务收支，依照本法规定接受审计监督。

　  审计机关对前款所列财政收支或者财务收支的真实、合法和效益，依法进行审计监督。

　　第三条  审计机关依照法律规定的职权和程序，进行审计监督。

　　审计机关依据有关财政收支、财务收支的法律、法规和国家其他有关规定进行审计评价，在法定职权范围内作出审计决定。

第十六条  审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。

    第十九条  审计机关对国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支，进行审计监督。

　　第二十条  审计机关对国有企业的资产、负债、损益，进行审计监督。

　　第二十一条  对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的审计监督，由国务院规定。

　　第二十二条  审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。

　　第二十三条  审计机关对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支，进行审计监督。

　　第二十四条  审计机关对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支，进行审计监督。

　　第二十五条  审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督。

　　第二十六条  除本法规定的审计事项外，审计机关对其他法律、行政法规规定应当由审计机关进行审计的事项，依照本法和有关法律、行政法规的规定进行审计监督。

三、行政执法权力

   （一）行政处罚

    1.财政违法行为的处理处罚

   《中华人民共和国审计法》第45条： 对本级各部门（含直属单位）和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取下列处理措施：

   （一）责令限期缴纳应当上缴的款项；

   （二）责令限期退还被侵占的国有资产；

   （三）责令限期退还违法所得；　　

   （四）责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理；

   （五）其他处理措施。

   《中华人民共和国审计法实施条例》第48条：对本级各部门（含直属单位）和下级人民政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取审计法第四十五条规定的处理措施。

   《财政违法行为处罚处分条例》第三条 财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分：

　　（一）违反规定设立财政收入项目；

　　（二）违反规定擅自改变财政收入项目的范围、标准、对象和期限；

　　（三）对已明令取消、暂停执行或者降低标准的财政收入项目，仍然依照原定项目、标准征收或者变换名称征收；

　　（四）缓收、不收财政收入；

　　（五）擅自将预算收入转为预算外收入；

　　（六）其他违反国家财政收入管理规定的行为。

　　《中华人民共和国税收征收管理法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定给予行政处分。

　　第四条 财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入上缴规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

　　（一）隐瞒应当上缴的财政收入；

　　（二）滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入；

　　（三）坐支应当上缴的财政收入；

　　（四）不依照规定的财政收入预算级次、预算科目入库；

　　（五）违反规定退付国库库款或者财政专户资金；

　　（六）其他违反国家财政收入上缴规定的行为。

　　《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国预算法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定给予行政处分。

　　第五条 财政部门、国库机构及其工作人员有下列违反国家有关上解、下拨财政资金规定的行为之一的，责令改正，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

　　（一）延解、占压应当上解的财政收入；

　　（二）不依照预算或者用款计划核拨财政资金；

　　（三）违反规定收纳、划分、留解、退付国库库款或者财政专户资金；

　　（四）将应当纳入国库核算的财政收入放在财政专户核算；

　　（五）擅自动用国库库款或者财政专户资金；

　　（六）其他违反国家有关上解、下拨财政资金规定的行为。

　　第六条 国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

　　（一）以虚报、冒领等手段骗取财政资金；

　　（二）截留、挪用财政资金；

　　（三）滞留应当下拨的财政资金；

　　（四）违反规定扩大开支范围，提高开支标准；

　　（五）其他违反规定使用、骗取财政资金的行为。

　　第七条 财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分：

　　（一）虚增、虚减财政收入或者财政支出；

　　（二）违反规定编制、批复预算或者决算；

　　（三）违反规定调整预算；

　　（四）违反规定调整预算级次或者预算收支种类；

　　（五）违反规定动用预算预备费或者挪用预算周转金；

　　（六）违反国家关于转移支付管理规定的行为；

　　（七）其他违反国家有关预算管理规定的行为。

　　第八条 国家机关及其工作人员违反国有资产管理的规定，擅自占有、使用、处置国有资产的，责令改正，调整有关会计账目，限期退还违法所得和被侵占的国有资产。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

　　第九条 单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金，没收违法所得，核减或者停止拨付工程投资。对单位给予警告或者通报批评，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家公务员的，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

　　（一）截留、挪用国家建设资金；

　　（二）以虚报、冒领、关联交易等手段骗取国家建设资金；

　　（三）违反规定超概算投资；

　　（四）虚列投资完成额；

　　（五）其他违反国家投资建设项目有关规定的行为。

　　《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国招标投标法》、《国家重点建设项目管理办法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定处理、处罚。

　　第十条 国家机关及其工作人员违反《中华人民共和国担保法》及国家有关规定，擅自提供担保的，责令改正，没收违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；造成损失的，给予降级或者撤职处分；造成重大损失的，给予开除处分。

　　第十一条 国家机关及其工作人员违反国家有关账户管理规定，擅自在金融机构开立、使用账户的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，没收违法所得，依法撤销擅自开立的账户。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级处分；情节严重的，给予撤职或者开除处分。

　　第十二条 国家机关及其工作人员有下列行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被挪用、骗取的有关资金，没收违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级处分；情节较重的，给予撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

　　（一）以虚报、冒领等手段骗取政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款；

　　（二）滞留政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款；

　　（三）截留、挪用政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款；

　　（四）其他违反规定使用、骗取政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款的行为。

　　第十三条 企业和个人有下列不缴或者少缴财政收入行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，给予警告，没收违法所得，并处不缴或者少缴财政收入10％以上30％以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上5万元以下的罚款：

　　（一）隐瞒应当上缴的财政收入；

　　（二）截留代收的财政收入；

　　（三）其他不缴或者少缴财政收入的行为。

　　属于税收方面的违法行为，依照有关税收法律、行政法规的规定处理、处罚。

　　第十四条 企业和个人有下列行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回违反规定使用、骗取的有关资金，给予警告，没收违法所得，并处被骗取有关资金10％以上50％以下的罚款或者被违规使用有关资金10％以上30％以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上5万元以下的罚款：

　　（一）以虚报、冒领等手段骗取财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款；

　　（二）挪用财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款；

　　（三）从无偿使用的财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款中非法获益；

　　（四）其他违反规定使用、骗取财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款的行为。

　　属于政府采购方面的违法行为，依照《中华人民共和国政府采购法》及有关法律、行政法规的规定处理、处罚。

　　第十五条 事业单位、社会团体、其他社会组织及其工作人员有财政违法行为的，依照本条例有关国家机关的规定执行；但其在经营活动中的财政违法行为，依照本条例第十三条、第十四条的规定执行。

　　第十六条 单位和个人有下列违反财政收入票据管理规定的行为之一的，销毁非法印制的票据，没收违法所得和作案工具。对单位处5000元以上10万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上5万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

　　（一）违反规定印制财政收入票据；

　　（二）转借、串用、代开财政收入票据；

　　（三）伪造、变造、买卖、擅自销毁财政收入票据；

　　（四）伪造、使用伪造的财政收入票据监（印）制章；

　　（五）其他违反财政收入票据管理规定的行为。

　　属于税收收入票据管理方面的违法行为，依照有关税收法律、行政法规的规定处理、处罚。

　　第十七条 单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。

　　第十八条 属于会计方面的违法行为，依照会计方面的法律、行政法规的规定处理、处罚。对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，属于国家公务员的，还应当给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

第十九条 属于行政性收费方面的违法行为，《中华人民共和国行政许可法》、《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》等法律、行政法规及国务院另有规定的，有关部门依照其规定处理、处罚、处分。

2.违反财务收支行为的处理处罚

《中华人民共和国审计法》第46条：对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取前条规定的处理措施，并可以依法给予处罚。

《中华人民共和国审计法实施条例》第49条：对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关在法定职权范围内，区别情况采取审计法第四十五条规定的处理措施，可以通报批评，给予警告；有违法所得的，没收违法所得，并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；没有违法所得的，可以处5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2万元以下的罚款，审计机关认为应当给予处分的，向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；构成犯罪的，依法追究刑事责任。　　

法律、行政法规对被审计单位违反国家规定的财务收支行为处理、处罚另有规定的，从其规定。

《河北省国家建设项目审计条例》第31条：建设单位未按照本条例规定进行竣工决算审计的，由审计机关予以警告、通报批评；付出的工程价款超过审计结果部分，责令建设单位予以追回，可以处多付出工程价款百分之五以上百分之二十以下的罚款，同时建议有关部门对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

3.被审计单位未按规定提供与审计事项有关的资料或拒绝、阻碍检查的处理处罚

《中华人民共和国审计法》第43条：被审计单位违反本法规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。

《中华人民共和国审计法实施条例》第47条：被审计单位违反审计法和本条例的规定，拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，对被审计单位可以处5万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2万元以下的罚款，审计机关认为应当给予处分的，向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

《河北省国家建设项目审计条例》第30条：违反本条例规定，有下列行为之一的，由审计机关责令限期改正，给予通报批评或者警告，拒不改正的，可对单位处以五万元以下罚款，并向被审计单位或者其上级机关、监察机关提出对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予行政处分的建议：

(一)拒绝、阻碍审计或者审计调查的；

(二)拖延提供与审计事项有关资料的；

(三)提供的有关资料及情况不真实的。

    (二)行政强制

1.对被审计单位的账册、资料和违反国家规定取得的资产的封存权

《中华人民共和国审计法》第34条： 审计机关进行审计时，被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，不得转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产。　　

审计机关对被审计单位违反前款规定的行为，有权予以制止；必要时，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权封存有关资料和违反国家规定取得的资产；对其中在金融机构的有关存款需要予以冻结的，应当向人民法院提出申请。　　

   《中华人民共和国审计法实施条例》第32条：审计机关依照审计法第三十四条规定封存被审计单位有关资料和违反国家规定取得的资产的，应当持县级以上人民政府审计机关负责人签发的封存通知书，并在依法收集与审计事项相关的证明材料或者采取其他措施后解除封存。封存的期限为7日以内；有特殊情况需要延长的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，可以适当延长，但延长的期限不得超过7日。　

　  对封存的资料、资产，审计机关可以指定被审计单位负责保管，被审计单位不得损毁或者擅自转移。

   《财政违法行为处罚处分条例》第23条：财政部门、审计机关、监察机关依法进行调查或者检查时，在有关证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，经县级以上人民政府财政部门、审计机关、监察机关的负责人批准，可以先行登记保存，并应当在7日内及时作出处理决定。在此期间，当事人或者有关人员不得销毁或者转移证据。

   2.通知财政部门和有关部门暂停拨付款项权

   《中华人民共和国审计法》第34条：审计机关进行审计时，被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，不得转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产。　　

审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。

    （三）其他行政执法所依据的法律、法规、规章以及行政裁量基准制度等规范性文件

1.《中华人民共和国宪法》；

2.《中华人民共和国国家审计准则》（审计署令第8号）；

3.《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》（中办发〔2019〕45号）；     

4.《领导干部自然资源资产离任审计规定》；

5.关于贯彻落实《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》的若干措施；

6.国务院关于加强审计工作的意见；

7.有关财政收支、财务收支的法律、法规、规章和其他规范性文件；

8.国家有关方针和政策；会计准则和会计制度；国家和行业的技术标准；预算、计划和合同；被审计单位的管理制度和绩效目标；被审计单位的历史数据和历史业绩；公认的业务惯例或者良好实务；专业机构或者专家的意见；其他标准。

9.《衡水市审计处罚自由裁量权适用规则》及《执行标准》。

（四）行政相对人依法享有的权利以及救济途径

1.依照审计法第十六条、第十七条和本条例第十五条规定进行审计监督作出的审计决定不服的，可以自审计决定送达之日起60日内，提请衡水市人民政府裁决。

2.除了可以提政府请裁决的审计决定外，被审计单位对审计机关作出的其他审计决定不服的，可以自审计决定送达之日起60日内，依法申请行政复议；也可以自审计决定送达之日起6个月内，提起行政诉讼。

     四、主要审计文书种类

    （一）审计通知书

    适用于通知被审计单位（含被调查单位）接受审计（含专项审计调查）。

   （二）协助查询单位账户通知书    

    适用于查询被审计单位在金融机构的账户。

   （三）协助查询个人存款通知书

    适用于查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款。

   （四）封存通知书

    适用于封存被审计单位有关资料和违反国家规定取得的资产。

    （五）审计报告

    适用于对被审计单位财政收支、财务收支的真实、合法、效益进行审计后出具审计结论。

    （六）专项审计调查报告

    适用于对预算管理或者国有资产管理使用等与国家财政收支有关的特定事项进行专项审计调查后出具审计调查结论。

    （七）审计报告征求意见书

    适用于以审计机关名义向被审计单位征求对审计组的审计报告的意见。

    （八）审计决定书

    适用于对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为进行处理、处罚。

   （ 九）审计事项移送处理书

    适用于移送有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任。

（十）审计处罚决定书

    适用于对被审计单位拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整，或者拒绝、阻碍检查，且拒不改正的行为，给予行政处罚。